2020年度个人所得税综合所得税率表适用指南

个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其税率结构的设置直接关系到广大纳税人的切身利益。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，2020年度综合所得适用的个人所得税税率表，是纳税人进行年度汇算清缴的核心依据。本文旨在对该税率表的适用范围、计算方式及法律要点进行系统性阐释。

2020年度个人所得税综合所得采用七级超额累进税率。具体而言，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%。超过36000元至144000元的部分，税率为10%。应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，适用税率为20%。对于超过300000元至420000元的区间，税率提升至25%。当应纳税所得额超过420000元至660000元时，适用税率为30%。超过660000元至960000元的部分，税率为35%。全年应纳税所得额超过960000元的部分，则适用最高的45%税率。此处的“应纳税所得额”是指居民个人一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

在法律适用层面，准确理解税率表的关键在于把握其累进计算原则。计算税款时，并非将全部应纳税所得额乘以单一税率，而是将其划分为不同区间，各区间所得额分别乘以对应税率，再将各区间计算结果相加。这种设计体现了量能课税的原则，收入越高，适用的边际税率也相应提高，税收调节功能更为显著。纳税人在进行自行申报或预扣预缴时，必须严格遵循这一计算方法。

税率表的适用与多项税前扣除政策紧密关联。除每年60000元的基本减除费用外，专项扣除（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）和专项附加扣除（涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出）的依法申报与享受，将有效降低应纳税所得额，从而可能使纳税人适用更低的税率档次。税务机关对扣除项目的真实性、合法性负有核查责任，纳税人需留存相关凭证备查。

需要特别指出的是，该税率表主要适用于居民个人取得的综合所得。对于经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得，法律规定了各自不同的计税方法和税率，不应与此综合所得税率表混淆。纳税义务的准确履行，建立在对不同性质所得进行正确分类与归集的基础之上。

2020年度个人所得税税率表是执行税法的具体量化工具。纳税人不仅应了解各级税率数值，更需深入理解其背后的法律逻辑与计算规则，依法合规地计算并履行纳税义务，以保障自身合法权益，共同维护税收征管秩序。